佛山科學技術學院內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕18號
第一條 為了規(guī)范我校審計工作,，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》,、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,、《中國內(nèi)部審計準則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》以及《佛山科學技術學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》相關法律法規(guī),，結合我校實際情況，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制,，是指審計處為確保審計工作質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。
第三條 審計處依據(jù)有關審計法律法規(guī),、審計準則和本辦法，實行內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度,。
第四條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制是為合理保證所有審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序,。
第五條 審計處應根據(jù)學校的實際情況，經(jīng)學校主要領導或主管領導同意,，制定內(nèi)部審計工作制度或工作手冊,，明確內(nèi)部審計工作職責,、范圍、權限和要求,。
第六條 審計處負責人在制定機構工作質(zhì)量控制政策和程序時,，應考慮以下因素：
（一）審計處的組織形式和職能；
（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結構,；
（三）內(nèi)部審計業(yè)務的范圍與特點,；
（四）成本與效益原則的要求；
（五）其他,。
第七條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部審計工作計劃,；
（二）遵守職業(yè)道德規(guī)范；
（三）保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力,；
（四）合理分派內(nèi)部審計業(yè)務,；
（五）依據(jù)內(nèi)部審計準則制定操作規(guī)程；
（六）運用適當咨詢手段,；
（七）進行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價,；
（八）評估審計報告的使用效果；
（九）監(jiān)控審計處質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行,。
第八條 審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法,。
第九條 審計項目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃或審計實施方案；
（二）監(jiān)督內(nèi)部審計過程,；
（三）復核審計工作底稿及審計報告,。
第十條 審計處實施審計項目時，實行審計項目質(zhì)量控制制度,，依據(jù)有關審計法規(guī),、審計準則和本辦法，對審計準備,、審計實施,、審計終結和后續(xù)審計四個階段全過程實行質(zhì)量控制。
第十一條 審計處和審計人員為了完成審計業(yè)務,，達到預期的審計目的,，在編制審計方案前，應當對被審計單位的有關情況進行審前調(diào)查,。
第十二條 在審前調(diào)查基礎上,，編制項目審計計劃或審計方案。項目審計計劃或審計方案應在審計實施前編制完成,，并經(jīng)審計處負責人批準,。
第十三條 審計處應當根據(jù)批準后的審計計劃或審計方案組織實施審計活動。方案執(zhí)行過程中,，若有必要,，應按規(guī)定的程序對計劃或方案進行修改和補充,。
第十四條 審計處負責人應定期檢查審計計劃或審計方案的執(zhí)行情況。
第十五條 審計項目組應當分析被審計單位有關情況,，確定重要性水平和評估審計風險,，圍繞審計目標確定審計項目計劃或方案的范圍、內(nèi)容和重點,。
第十六條 審計處應根據(jù)經(jīng)過批準后的審計計劃或方案編制審計通知書,。
第十七條 審計通知書主送被審計對象，必要時可抄送相關部門,。經(jīng)濟責任審計項目,，應抄送被審計者本人。
第十八條 審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性,、相關性和可靠性,。
（一）充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結論和建議,；
（二）相關性是指證據(jù)和審計目標相關聯(lián),，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結論和建議；
（三）可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實,。
第十九條 審計項目的各級復核人應在各自責任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性,、相關性和可靠性予以復核。
第二十條 審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱,、來源,、內(nèi)容、時間等記錄在工作底稿中,。
審計工作底稿應該內(nèi)容完整,、記錄清晰、結論明確,，客觀反映項目審計程序實施情況,，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。
第二十一條 審計處應當施行審計工作底稿的分級復核制,。
第二十二條 審計人員應當真實,、完整地記錄審計日記，不得遺漏,、虛構,、隱匿、毀棄,，其他人不得刪改,。審計日記應當要素齊全、內(nèi)容完整、簡明扼要,。
第二十三條 審計人員應在審計實施結束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù),，形成審計結論與建議,，出具審計報告。
第二十四條 審計處應建立健全審計報告分級復核制度,，明確規(guī)定各級復核的要求和責任,。
第二十五條 審計報告應當客觀、完整,、清晰,、及時、具有建設性,，并體現(xiàn)重要性原則,。
（一）審計報告的編制應實事求是、客觀公正地反映審計事項,；
（二）審計報告應按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,，做到要素齊全、格式規(guī)范,，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項,；
（三）審計報告應突出重點、簡明扼要,、易于理解,；
（四）審計報告應及時編制，以便適時采取有效糾正措施,；
（五）審計報告應針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議,；
（六）審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。
第二十六條 審計報告及被審計單位的反饋意見應及時送審計處負責人復核,，并報主管領導審核簽發(fā),。
第二十七條 審計處應將審計報告提交被審計單位和有關領導及部門，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實整改措施,。
第二十八條 審計處可以一定的方式,，在一定范圍內(nèi)公開審計報告和被審計單位落實整改情況（因保密規(guī)定不能公開的內(nèi)容除外）。
第二十九條 審計項目完成后,，應及時對審計工作底稿進行分類整理,，并按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案,，按相關法規(guī)的要求歸檔,、管理和使用。
第三十條 審計檔案實行項目組負責制，審計項目負責人對審計檔案反映的業(yè)務質(zhì)量負責,。
第三十一條 項目組應當確定立卷人,，及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結后,，立卷人及時辦理立卷工作,。
立卷人將文件材料歸類整理、排列后,，交由審計項目負責人審查驗收,。
審計項目負責人按照有關規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見,。
第三十二條 審計組應當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交審計處或有關部門保管,。
第三十三條 審計處應建立審計檔案保密制度。如果審計處以外的組織或個人要求查閱審計檔案,，必須由審計處負責人或學校主要領導或主管領導批準,。但法院、檢察院和其他有關部門依法進行查閱的除外,。
第三十四條 后續(xù)審計是審計處為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計,。
第三十五條 審計處負責人應根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排,，編制審計方案,。
第三十六條 編制后續(xù)審計方案時應考慮以下基本因素：
（一）審計結論和建議的重要性；
（二）糾正措施的復雜性,；
（三）落實糾正措施所需要的期限和成本,；
（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；
（五）被審計單位的業(yè)務安排和時間要求,。
第三十七條 審計人員應根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結果,，向被審計單位及有關領導和部門提交后續(xù)審計報告。
第三十八條 本辦法所稱督查與考核,，是指審計處和人員接受上級部門對審計質(zhì)量的督查和評估以及審計處對學校審計質(zhì)量進行督查和評估的活動,。
第三十九條 學校對審計處工作質(zhì)量進行督查和考核；審計處負責對學校審計工作質(zhì)量進行自我檢查考核,。
第四十條 審計質(zhì)量督查與考核采取自查和重點抽查相結合的方法,。
第四十一條 審計人員在實施審計項目過程中，如有違反審計署,、教育部關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,、中國內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則和本辦法行為的,，督查和考核部門可以建議有關部門進行調(diào)查,，并視情節(jié)嚴重程度，對相關人員做出處理。
第四十二條 根據(jù)學校的特點,審計處可以根據(jù)工作需要,，聘請兼職審計人員,。兼職審計人員，是指審計處在學校在職人員中聘任的非專職審計人員,。
第四十三條 兼職審計人員任職的基本條件：
（一）具有較高的政治思想覺悟和政策水平,，責任心強；
（二）具有審計,、財務、會計,、工程,、招投標、法律,、計算機技術等其中一種或一種以上的專業(yè)知識,，具有一定的專業(yè)技術資格。
第四十四條 兼職審計人員的主要工作職責：
（一）參加審計處組織的審計工作,；
（二）協(xié)助參加審計處組織有關人員學習財經(jīng)法規(guī),、政策制度及經(jīng)濟管理等方面的業(yè)務知識；
（三）在學校所屬內(nèi)設機構（部門）制定經(jīng)濟管理內(nèi)控制度,，開展經(jīng)濟活動時提供審計意見,，供有關人員參考。
第四十五條 審計處按兼職審計人員任職的基本條件,，經(jīng)擬受聘兼職審計人員所在機構同意,，審計處負責人批準，聘任兼職審計人員并頒發(fā)聘書,。兼職審計人員因違犯法規(guī),、紀律或不能履行職責時，審計處經(jīng)學校主管領導批準后,，可提前解聘,，并將解聘決定和原因通報其所在機構。
第四十六條 審計處應建立管理兼職審計人員的內(nèi)控制度,，對兼職審計人員的聘任,、培訓、考評,、獎勵,、違紀處理等制定相應管理辦法。
第四十七條 兼職審計人員所在部門應為兼職審計人員履行職責提供必要的工作條件,；在制定經(jīng)濟管理內(nèi)控制度,，開展經(jīng)濟活動時，安排兼職審計人員參加有關工作，聽取兼職審計人員的意見,；
將兼職審計人員的工作納入評先,、評優(yōu)、晉級和職稱評聘等考評范圍,。
第四十八條 對于在執(zhí)行審計任務時,，違反法律和審計工作紀律的兼職審計人員，視情節(jié)輕重,，由審計處根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育或通知兼職審計人員所在部門,，建議給予相應處理。
第四十九條 本辦法由審計處負責解釋,。
第五十條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。
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