第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范
2019-12-15
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為,，維護內(nèi)部審計職業(yè)聲譽，根據(jù)《審計法》及其實施條例,，以及其他有關(guān)法律,、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范,。
第二條 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)當具有的職業(yè)品德,、應(yīng)當遵守的職業(yè)紀律和應(yīng)當承擔的職業(yè)責任的總稱。
第三條 內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時,，應(yīng)當遵守本規(guī)范,，認真履行職責，不得損害國家利益,、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽,。
第四條 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當保持誠信正直,。
第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循客觀性原則,，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷,。
第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持并提高專業(yè)勝任能力,，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。
第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循保密原則,，按照規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息,。
第八條 內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當批評教育,，也可以視情節(jié)給予一定的處分,。
第九條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當誠實,、守信,，不應(yīng)有下列行為：
（一）歪曲事實；
（二）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題,；
（三）進行缺少證據(jù)支持的判斷,；
（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述。
第十條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時,，應(yīng)當廉潔,、正直，不應(yīng)有下列行為：
（一）利用職權(quán)謀取私利；
（二）屈從于外部壓力,，違反原則,。
第十一條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當實事求是,，不得由于偏見,、利益沖突而影響職業(yè)判斷。
第十二條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前,，應(yīng)當采取下列步驟對客觀性進行評估：
（一）識別可能影響客觀性的因素,；
（二）評估可能影響客觀性因素的嚴重程度；
（三） 向?qū)徲嬳椖控撠熑嘶蛘邇?nèi)部審計機構(gòu)負責人報告客觀性受損可能造成的影響,。
第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當識別下列可能影響客觀性的因素：
（一）審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動,；
（二）與被審計單位存在直接利益關(guān)系；
（三）與被審計單位存在長期合作關(guān)系,；
（四）與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系,；
（五）遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；
（六）內(nèi)部審計范圍受到限制,；
（七）其他,。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性：
（一）提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準；
（二）選派適當?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項目,，并進行適當分工,；
（三）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計組；
（四）建立適當,、有效的激勵機制,；
（五）制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度,、程序和方法,；
（六）當內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴重影響，且無法采取適當措施降低影響時,，停止實施有關(guān)業(yè)務(wù),，并及時向董事會或者最高管理層報告。
第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備下列履行職責所需的專業(yè)知識,、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗：
（一）審計,、會計,、財務(wù),、稅務(wù)、經(jīng)濟,、金融,、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制,、風險管理,、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識,；
（二）語言文字表達,、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用,、人際溝通,、組織管理等職業(yè)技能；
（三）必要的實踐經(jīng)驗及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷,。
第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑,，了解、學習和掌握相關(guān)法律法規(guī),、專業(yè)知識,、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力,。
第十七條 內(nèi)部審計人員實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時,，應(yīng)當保持職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷,。
第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當對實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所獲取的信息保密,，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露,。
第十九條 內(nèi)部審計人員在社會交往中,，應(yīng)當履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性,。
內(nèi)部審計人員不得利用其在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當利益,，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息,。
第二十條 本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋,。
第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。
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