佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法
2019-12-15
佛科院審[2017]3號(hào)
第一條 為了規(guī)范我校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作,，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,，結(jié)合我校實(shí)際情況，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì),，是指審計(jì)處依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)我校各項(xiàng)資金的籌集、管理和使用以及財(cái)產(chǎn)物資管理,、使用的真實(shí)性,、合法性和效益性進(jìn)行的鑒證和評(píng)價(jià)。
第三條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的,，是促進(jìn)校內(nèi)各單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),，加強(qiáng)資金和財(cái)產(chǎn)物資的管理,，提高其使用效益，保障各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù),、健康發(fā)展,。
第四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容包括對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度,、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告,、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì),，還包括對(duì)收入、支出,、資產(chǎn)、負(fù)債,、凈資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)決算的審計(jì),。
第五條 財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,、財(cái)會(huì)人員的配備是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的規(guī)定并適應(yīng)我校業(yè)務(wù)的需要,；
（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并行之有效；各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有明確的審批權(quán)限規(guī)定,；財(cái)務(wù)處理流程是否清晰,、明了。
（三）會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定,。
第六條 會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過(guò)審核的原始憑證,，金額是否一致；
（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí),、合法,；
（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰,、明了,，憑證填寫(xiě)格式是否符合規(guī)定要求。
（四）會(huì)計(jì)憑證的審核,、傳遞,、歸檔是否符合規(guī)定要求。
第七條 會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）賬簿設(shè)置是否完整,、全面,；
（二）賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整,、準(zhǔn)確,，記錄是否及時(shí),、清晰，是否采用正確的更正方法,；
（三）賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符,。
第八條 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原則、方法,、程序和時(shí)限是否符合會(huì)計(jì)制度,、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求；
（二）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整,，填列的數(shù)字是否真實(shí),，與相關(guān)賬戶余額或發(fā)生額是否一致；各項(xiàng)勾稽關(guān)系是否正確,；
（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映了我校的年度財(cái)務(wù)狀況,；報(bào)表附注是否按相關(guān)規(guī)定要求披露有關(guān)事項(xiàng)；
（四）財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)能否恰當(dāng)?shù)胤从澄倚５呢?cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展情況,，包括經(jīng)費(fèi)自給率,、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率,、資產(chǎn)負(fù)債率,、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確,，根據(jù)我校的業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加的財(cái)務(wù)績(jī)效分析指標(biāo)是否恰當(dāng),、有效。
（五）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和我校主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng),。
第九條 預(yù)算管理情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）預(yù)算編制是否依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī)、政策和制度,；是否遵循“量入為出,，收支平衡”的原則；編制方法是否符合國(guó)家,、上級(jí)主管財(cái)政部門和教育部門的規(guī)定,，是否符合預(yù)算收支科目及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；
（二）預(yù)算編制方案是否真實(shí),、合法,、公開(kāi)和有效益，有無(wú)編制赤字預(yù)算,，是否按規(guī)定按法定程序?qū)徍伺鷱?fù),，并按時(shí)足額下達(dá)；
（三）各項(xiàng)收入和支出是否按規(guī)定納入預(yù)算管理,，收入預(yù)算是否堅(jiān)持穩(wěn)健積極穩(wěn)妥原則,，支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧,、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約等原則,，是否編制超越本單位財(cái)力可能的赤字預(yù)算,；
（四）預(yù)算管理（編制、執(zhí)行及結(jié)果報(bào)告）的內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,；
（五）預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定程序經(jīng)審批后執(zhí)行，是否存在不按規(guī)定程序隨意調(diào)整的情況,，有無(wú)存在隨意增減支出項(xiàng)目情況,；
（六）是否定期對(duì)預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效分析。
第十條 財(cái)務(wù)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）各項(xiàng)收入是否實(shí)行統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一核算,；
（二）各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無(wú)隱瞞,、截留,、挪用、拖欠等問(wèn)題或設(shè)置“賬外賬”,、“小金庫(kù)”等行為；
（三）各項(xiàng)收費(fèi)的項(xiàng)目,、標(biāo)準(zhǔn),、范圍是否符合國(guó)家規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合法,、合規(guī),，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍,、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)行為,；
（四）在事業(yè)收入中，是否按照國(guó)家規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時(shí)足額上繳,；
（五）各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度,、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。
（六）票據(jù)的領(lǐng)購(gòu),、保管與核銷是否符合相關(guān)規(guī)定,，有無(wú)票據(jù)管理的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,。
第十一條 財(cái)務(wù)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）各項(xiàng)支出等支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)超計(jì)劃開(kāi)支,、虛列支出和代領(lǐng)代報(bào)等問(wèn)題,；
（二）各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),，有無(wú)虛報(bào)虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,；
（三）專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ茫瑫?huì)計(jì)核算是否合規(guī),；
（四）各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度,、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無(wú)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題,；
（五）各項(xiàng)支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益如何,，有無(wú)損失浪費(fèi)等問(wèn)題。
第十二條 資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定,；銀行開(kāi)戶是否合法,、合規(guī)，有無(wú)出租,、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶,、公款私存等問(wèn)題，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容,；長(zhǎng)期投資和短期投資的取得和轉(zhuǎn)讓是否合法,、合規(guī)，有無(wú)違紀(jì)違規(guī),、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不安全等問(wèn)題,；
（二）對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,、預(yù)付賬款等是否及時(shí)清理結(jié)算,，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬等問(wèn)題，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)或無(wú)法完成的預(yù)付款項(xiàng)是否查明原因,、分清責(zé)任,、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；
（三）存貨及固定資產(chǎn)的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù),，驗(yàn)收,、領(lǐng)用、保管,、報(bào)廢,、調(diào)出、租用,、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批,、備案，有無(wú)流失等問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定,；對(duì)存貨和固定資產(chǎn)是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn),，做到賬賬、賬卡,、賬實(shí)相符,，盤盈、盤虧是否及時(shí)處理,；固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是否及時(shí),、足額、合規(guī),；
（四）在建工程是否履行規(guī)定的報(bào)批程序,，是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，是否簽訂合同,，是否按合同要求執(zhí)行等,；
（五）無(wú)形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,，收入的會(huì)計(jì)處理是否合法,、合規(guī)；
（六）對(duì)外投資是否按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案,，以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,，收益處理是否合法、合規(guī),。
第十三條 負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）負(fù)債的形成,、存在是否真實(shí)、合法,、完整，有無(wú)隨意改變負(fù)債的確認(rèn)或計(jì)價(jià)方法的行為,；各項(xiàng)負(fù)債的分類是否合理,、合規(guī)，管理與核算是否合法,、合規(guī),；
（二）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)處理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算,，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng),；
（三）舉債是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)，學(xué)校有無(wú)償還貸款的資金來(lái)源和能力,，在無(wú)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī),；
（四）有無(wú)或有負(fù)債，是否存在未決訴訟或有關(guān)事項(xiàng)。
第十四條 經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余與分配審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）各項(xiàng)結(jié)余的分類是否合理,，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映,，會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,；
（二）結(jié)余分配是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,，有無(wú)多提或少提職工福利基金等問(wèn)題。
（三）各項(xiàng)基金的設(shè)置,、分類是否符合規(guī)定,，是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)擠占,、挪用,、虛列的行為，基金的計(jì)入,、提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定,，是否足額到位，會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定,，基金使用的效益如何,。
第十五條 財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的原則、方法,、程序和時(shí)限是否符合會(huì)計(jì)制度,、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求；
（二）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容是否完整,，填列的數(shù)字是否真實(shí),，與相關(guān)賬戶余額或發(fā)生額是否一致；各項(xiàng)勾稽關(guān)系是否正確,；
（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映了我校的年度財(cái)務(wù)狀況,；報(bào)表附注是否按相關(guān)規(guī)定要求披露有關(guān)事項(xiàng)；
（四）財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)能否恰當(dāng)?shù)胤从澄倚５呢?cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展情況,，包括經(jīng)費(fèi)自給率,、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率,、資產(chǎn)負(fù)債率,、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確,，根據(jù)部門或單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加的財(cái)務(wù)績(jī)效分析指標(biāo)是否恰當(dāng),、有效。
（五）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和我校主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng),。
第十六條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋,。
第十七條 本辦法自發(fā)文之日起施行,。原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法》（佛科院審〔2008〕３號(hào)）同時(shí)廢止。
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