佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行和決算審計辦法
2019-12-15
佛科院審[2017]4號
第一條 為了規(guī)范我校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作,，保證審計工作質(zhì)量, 根據(jù)《中華人民共和國審計法》,、《中華人民共和國預(yù)算法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計辦法》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》,，結(jié)合我校實際情況,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱預(yù)算,，是指我校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃,。
第三條 本辦法所稱決算，是指我校根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財務(wù)決算報告,，包括決算報表和決算情況說明書,。決算是反映學(xué)校年度財務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件,。
第四條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計,，是指由審計處依法獨立對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性,、效益性進行的審查和評價活動,。
第五條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計的目標(biāo)是促進規(guī)范我校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性,、準(zhǔn)確性和透明度,，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益,；增強我校預(yù)算的計劃性和嚴肅性,，提高決算編制的質(zhì)量和財務(wù)管理水平,。
第六條 審計處對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，應(yīng)做到事前審計,、事中審計,、事后審計相結(jié)合。審計處應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入,，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況,；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對其執(zhí)行情況進行期中審計；在次年上半年內(nèi)對上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進行事后審計,。
第七條 審計處應(yīng)根據(jù)上級主管部門的相關(guān)政策,、我校的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計中確定重點審計內(nèi)容,。
第八條 審計處可采取對二級預(yù)算單位的延伸審計與本部門所開展的其他類型的審計相結(jié)合,，相互利用審計成果，提高審計工作效率與效果,。
第九條 預(yù)算執(zhí)行審計是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上,，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行,、支出預(yù)算執(zhí)行等進行的審查和評價,。
第十條 預(yù)算執(zhí)行審計的性質(zhì)、內(nèi)容及方法
預(yù)算執(zhí)行審計是對預(yù)算的編制原則,、編制程序,、編制方法、預(yù)算調(diào)整,、經(jīng)濟責(zé)任制等相關(guān)管理活動的合法性,、適當(dāng)性和有效性的審查和評價。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括預(yù)算政策,、預(yù)算編制計劃,、專項經(jīng)費管理辦法、預(yù)算管理辦法和經(jīng)濟責(zé)任制等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
主要包括預(yù)算程序失控的風(fēng)險,、預(yù)算管理依據(jù)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險、預(yù)算管理職責(zé)不到位的風(fēng)險等,。
（三）審計內(nèi)容
1.預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟責(zé)任制是否健全,，是否有效。
2.預(yù)算編制是否遵循“量入為出,，收支平衡”的原則,，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點,、勤儉節(jié)約”的原則,；預(yù)算編制的方法是否符合上級主管部門及本單位的規(guī)定。
3.預(yù)算方案的編制是否真實,、合法,、有效；是否編制超越學(xué)校財力的赤字預(yù)算,；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達。
4.預(yù)算調(diào)整的理由是否充分,，預(yù)算調(diào)整的項目,、數(shù)額是否明確，調(diào)整措施是否可行且附有相關(guān)說明,，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案,，是否報經(jīng)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行。
5.預(yù)算下達后是否存在不經(jīng)法定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象,，預(yù)算支出是否存在隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用情況,。
（四）審計方法
預(yù)算管理審計可以采用檢查、調(diào)查,、分析性復(fù)核,、復(fù)算、鑒證和詢問等方法,。
第十一條 收入預(yù)算執(zhí)行審計
收入預(yù)算執(zhí)行審計是對收入預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和完整性進行審查和評價,。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括上級主管部門撥款控制數(shù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)文件,、有關(guān)部門的收費批文、學(xué)費收費通知和記錄,、學(xué)費收據(jù)存根聯(lián),、預(yù)算外資金上繳的相關(guān)憑證、收入核算的相關(guān)會計資料等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
主要包括收入項目不完整,、學(xué)費收入依據(jù)不當(dāng)、預(yù)算外收入上繳不完整和不及時,、收入核算不正確等,。
（三）審計內(nèi)容
1.各項收入是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一核算,。
2.各項收入是否真實、合法,、完整,，有無隱瞞,、少列收入、推遲或提前確認收入行為,；各項收入的款項是否及時足額到位,。
3.是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時上繳學(xué)校,，有無隱瞞,、截留、挪用,、拖欠或私設(shè)“小金庫”行為,。
4.各項收入，包括財政補助收入,、上級補助收入,、事業(yè)收入、經(jīng)營收入,、附屬單位上繳收入和其它收入,，是否準(zhǔn)確分類。
5.收費的項目,、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn),，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍和提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題,；是否貫徹“收支兩條線”原則,。
6.收入的會計處理是否合法合規(guī)。有無利用應(yīng)付及暫存,、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題,。
7.學(xué)校是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。
8.分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因,。
（四）審計方法
收入預(yù)算執(zhí)行審計可以采用調(diào)查,、審核、觀察,、函證,、計算、分析性復(fù)核,、抽樣和詢問等方法,。
第十二條 支出預(yù)算執(zhí)行審計
支出預(yù)算執(zhí)行審計是對支出預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性進行審查和評價,。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括支出預(yù)算明細表,、預(yù)算下?lián)芪募⒅С龊怂愕南嚓P(guān)會計資料等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
主要包括支出項目不合法,、支出項目不真實,、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)、專項經(jīng)費未?？顚Ｓ?、支出核算不正確等。
（三）審計內(nèi)容
1.支出預(yù)算是否嚴格按照預(yù)算確定的經(jīng)費項目,、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進行開支或撥付經(jīng)費,，是否嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度以及上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為,。
2.各項支出是否真實,、合法，有無隨意改變支出的確認標(biāo)準(zhǔn)或計價方法是否準(zhǔn)確,，有無多列,、不列或少列支出的行為，支出中有無虛列支出,、以領(lǐng)代報,、以購代支現(xiàn)象，有無擠占,、挪用,、損失浪費、濫發(fā)錢物,、變相對外投資等行為,。
3.各項支出，包括事業(yè)支出,、經(jīng)營支出,、自籌基本建設(shè)支出和對附屬單位補助支出分類是否準(zhǔn)確、合規(guī),；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實并嚴格按預(yù)算執(zhí)行,，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題,；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出,。
4.專項資金是否按特定項目或用途?？顚Ｓ茫袩o擠占或虛列行為,。
5.支出的會計核算是否合規(guī),、準(zhǔn)確。有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存,、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題,。
6.支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。
7.分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因,，評價支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果,，有無損失浪費等問題。
（四）審計方法
支出預(yù)算執(zhí)行審計可以采用調(diào)查,、審核,、監(jiān)盤、觀察,、函證,、計算、分析性復(fù)核,、抽樣和詢問等方法,。
第十三條 決算審計是對決算報表及其資產(chǎn)、負債,、凈資產(chǎn),、收入和支出進行的審查和評價。
第十四條 決算報表審計
決算報表審計是對決算報表的真實性,、合法性和完整性進行審查和評價。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準(zhǔn)文件,，包括上級主管部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知,；年度財務(wù)決算報表及其編制說明和上級主管部門關(guān)于年度決算編報的通知；年度會計賬簿,、會計憑證及有關(guān)的重要經(jīng)濟合同協(xié)議,、會議記錄等資料；學(xué)校國有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報廢,、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥,、毀損,、丟失和壞賬處理等）的審批文件和相關(guān)資料；其他有關(guān)資料,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
主要包括報表存在不合法項目的風(fēng)險、收入和支出中存在不真實項目的風(fēng)險,、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)定的風(fēng)險,、專項經(jīng)費未?？顚Ｓ玫娘L(fēng)險,、支出核算不正確的風(fēng)險等。
（三）審計內(nèi)容
1.審查財務(wù)決算報表是否完整,，并進行復(fù)核性檢查,。包括：財務(wù)決算報表是否齊全,，符合上級主管部門的統(tǒng)一要求,；每張報表內(nèi)容填列是否完整,、正確；項目填列是否齊全,，表內(nèi)對應(yīng)項目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確,，應(yīng)當(dāng)填寫的“報表附注”是否填列,；對應(yīng)報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財務(wù)情況說明（文字部分）,；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章,。
2.核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致,，檢查表、賬是否相符,。按照報表所列項目,，逐一與會計賬簿進行核對。
3.對報表項目內(nèi)容的真實性進行檢查驗證,，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進行分析性復(fù)核,；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致,；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程,，分別進行驗算,。
4.對會計核算情況進行檢查,，是否符合《會計法》和《高校會計制度》的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物,、款項（貨幣資金,、有價證券等）及有關(guān)報表,、資料相互核對、賬實,、賬賬,、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致,，有無隨意變更；確有必要變更,，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映,；學(xué)校財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度是否健全,、有效。
5.審查財務(wù)分析指標(biāo),，包括經(jīng)費自給率,、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率,、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實,、準(zhǔn)確,，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財務(wù)狀況,、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。
（四）審計方法
財務(wù)決算報表審計可以采用審核,、觀察,、計算、分析性復(fù)核和詢問等方法,。
第十五條 資產(chǎn)審計
資產(chǎn)審計是對資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進行審查和評價,。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財務(wù)報表和相關(guān)會計記錄,、學(xué)校固定資產(chǎn)報表和盤點表、報廢固定資產(chǎn)清單,、銀行對賬單,、庫存現(xiàn)金盤點表、對外投資的資料,、全資企業(yè)的審計報告等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
主要包括購置資產(chǎn)未入賬的風(fēng)險,、報廢固定資產(chǎn)未沖銷的風(fēng)險,、資產(chǎn)賬實不符的風(fēng)險等,。
（三）審計內(nèi)容
1.資產(chǎn)的存在是否真實、完整,，資產(chǎn)的管理是否安全,，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理,、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認標(biāo)準(zhǔn)或計價方法,，虛列,、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為,。
2.貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租,、出借或轉(zhuǎn)讓等問題,；有無公款私存,、挪用、白條抵庫,、非法融資以及舞弊盜用的情況,；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整,。
3.應(yīng)收及暫付款項,、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實,、合法,，是否及時清理結(jié)算,，有無長期掛賬,、虛掛賬等問題，有無呆賬,、壞賬情況,；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因,、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷,。
4.財產(chǎn)物資的收發(fā),、管理和使用是否真實、合法,、安全,、完整,，不相容崗位是否分離，購置有無計劃和審批手續(xù),，有無被無償占用,、流失、損失浪費等問題,，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定,，內(nèi)部控制制度是否健全,、有效，對固定資產(chǎn),、材料是否進行定期的清查盤點，做到賬實相符,，盤盈,、盤虧是否及時調(diào)整和處理,。
5.對外投資是否進行可行性研究,，是否履行了法定審批程序,；以實物對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法,、完整,；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進行監(jiān)控、管理,，是否及時對投資本金和投資收益進行回收，有無投資失誤和損失問題,，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟效益項目責(zé)任制,；投資及其收益的會計核算是否恰當(dāng)、合規(guī),。
6.無形資產(chǎn)的取得、管理,、核算,、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。
（四）審計方法
資產(chǎn)審計可以采用審核,、監(jiān)盤、觀察,、調(diào)查,、函證、計算,、分析性復(fù)核和詢問等方法,。
第十六條 負債審計
負債審計是對負債的真實性,、合法性和效益性進行審查和評價。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財務(wù)報表和與負債相關(guān)的會計記錄,、賬齡分析表,、銀行貸款合同、貸款項目可行性分析報告等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
主要包括負債資金到位不及時的風(fēng)險、貸款利息成本過高的風(fēng)險,、不能按時還本付息的風(fēng)險等,。
（三）審計內(nèi)容
1.負債的形成,、存在是否真實、合法,、完整，有無隨意改變負債的確認標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法,，虛列,、多列、不列或者少列負債的行為,。
2.對各項負債包括借入款、應(yīng)付及暫存款,、應(yīng)繳款項,、代管款項等分類和會計核算是否合理、合規(guī),，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負債進行處理。
3.對各項負債是否及時清理,，按照規(guī)定辦理結(jié)算,，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項，有無長期掛賬現(xiàn)象,。
4.債務(wù)是否控制在適當(dāng)?shù)囊?guī)模內(nèi)，有無潛在的財務(wù)風(fēng)險,。
5.是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項,、或有負債等事項。
（四）審計方法
負債審計可以采用調(diào)查,、審核、函證,、計算,、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第十七條 凈資產(chǎn)審計
凈資產(chǎn)審計是對凈資產(chǎn)的真實性,、合法性和效益性進行審查和評價。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財務(wù)報表和與凈資產(chǎn)相關(guān)的會計記錄等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域
主要包括基金分類不正確的問題、基金列支不適當(dāng)?shù)膯栴},、事業(yè)基金長期透支的風(fēng)險等,。
（三）審計內(nèi)容
1.凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實,、合法,、完整,，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金,、專用基金,、固定基金的余額和增減變化情況，財務(wù)結(jié)果,、收支差額的計算是否正確,，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法,。
2.各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī),，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映,，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,。
3.事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類,、結(jié)余,、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī),，會計核算與處理是否符合規(guī)定,，是否嚴格按規(guī)定的用途使用,，使用效果如何,，有無擠占、挪用或虛列的行為,；各項專用基金的計入,、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,，是否及時足額到位,。
（四）審計方法
凈資產(chǎn)審計可以采用審核,、計算、分析性復(fù)核,、抽樣和詢問等方法,。
第十八條 收入與支出審計
收入與支出審計參照第十一條、第十二條內(nèi)容執(zhí)行,。
第十九條 本辦法由審計處負責(zé)解釋。
第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》（佛科院審〔2008〕4號）同時廢止。