佛山科學技術(shù)學院建設工程項目審計辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕9號
第一條 為了規(guī)范我校建設工程項目的審計工作,，保證審計工作質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《關(guān)于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》,、《廣東省教育系統(tǒng)建設工程項目審計辦法》以及《佛山科學技術(shù)學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合我校實際情況,，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱建設工程項目，是指在學校范圍內(nèi)實施的基建工程項目和修繕工程項目（包括房屋,、建筑物的新建,、擴建、改建,，維修,、裝飾、安裝,，道路,、綠化、運動場地,、通信及網(wǎng)絡等工程）,。其資金來源包括國家撥款、單位自籌,、接受捐贈等,。
第三條 本辦法所稱建設工程項目審計，是審計處依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),對建設項目從投資立項到竣工決算各階段經(jīng)濟管理活動的真實性,、合法性,、效益性所進行的審計。
第四條 建設工程項目審計的目的是促進加強建設工程項目的管理,，維護學校的合法權(quán)益,，提高投資效益。
第五條 建設工程項目審計范圍包括：
（一）列入學校年度計劃的新建,、擴建等國家投資,、自籌資金基建項目；
（二）修繕工程項目,，包括房屋修繕,、裝飾、改造,，供水供電改造,，道路、運動場地,、護坡,、安裝,、消防、網(wǎng)絡,、綠化等工程項目,；
（三）單項工程預算在20萬元（含）以上的基建、修繕工程項目,，審計監(jiān)督項目的預算,、招標文件、招投標活動,、合同,、變更和竣工結(jié)算等經(jīng)濟活動；預算在20萬元以下項目,，只對項目的預算,、驗收、結(jié)算進行審計,；
（四）與其他單位共同投資的建設項目,；
（五）招標代理等咨詢項目；
（六）建設工程項目的設計,、監(jiān)理,、材料采購、施工,、咨詢等合同,。
第六條 建設工程項目審計的內(nèi)容包括對建設項目投資立項、勘察設計,、施工準備,、施工過程、竣工決算等各階段經(jīng)濟管理活動的審查和評價,。目的是規(guī)避投資風險,，提高投資效益。
第七條 建設工程項目的審計可以由審計處獨立實施,，也可由審計處委托具有相應資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)實施,。委托社會審計機構(gòu)應當按照國家和學校有關(guān)規(guī)定辦理。委托費用按照財政部《基本建設財務管理若干規(guī)定》列入建設成本,。內(nèi)部審計機構(gòu)應加強對社會審計機構(gòu)的管理和監(jiān)督,。
第八條 投資立項階段的審計主要是對立項建設項目的決策程序和可行性研究報告或項目申請報告的合法性、完整性和科學性進行的審查與評價,。
第九條 在投資立項的審計中,，主要依據(jù)國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》、《建設項目核準辦法》及地方政府相關(guān)規(guī)定,，以及教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,、建設總體規(guī)劃等,，分析建設項目的建設規(guī)模和功能是否符合、項目選址是否合理,、工程投資是否適度,，是否超出財力的可支配能力。
第十條 投資立項階段審計的主要內(nèi)容：
（一）可行性研究前期工作的審查與評價,。檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書,，項目建議書是否經(jīng)過充分論證，分析擬建項目的建設規(guī)模,、建設功能以及投資規(guī)模是否符合學校的規(guī)劃與實際需求。
（二）可行性研究報告或項目申請報告真實性的審查與評價,。檢查可行性研究報告或項目申請報告編制的依據(jù)是否真實,；擬建項目建成后的經(jīng)濟、社會,、辦學效益分析是否客觀,、真實；檢查擬建項目是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和基本建設總體規(guī)劃,。
（三）可行性研究報告或項目申請報告完整性的審查與評價,。檢查可行性研究報告或項目申請報告是否符合國家有關(guān)規(guī)定；是否對資源的需求和經(jīng)濟,、社會,、辦學效益做出分析等。
（四）可行性研究報告或項目申請報告科學性的審查與評價,。檢查參與可行性研究或項目申請報告編制機構(gòu)的資質(zhì)及論證專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格,；檢查擬建項目與類似已建成項目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標和投資預算的對比情況等。
（五）資金來源的審查與評價,。檢查資金籌措的安排是否合理,，分析投資估算是否準確，資金能力分析是否準確,，是否符合學校的資金能力等,。
（六）項目決策的審查與評價檢查。決策程序是否民主,、科學,，是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進行決策，有無違反決策程序或出現(xiàn)決策失誤的情況等,。
第十一條 勘察設計階段的審計主要是對項目建設過程中勘察,、設計階段各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益性進行的審查和評價,。目的是提高勘察設計階段內(nèi)部控制及風險管理的適當性和有效性,。
第十二條 勘察設計階段審計有關(guān)單位和人員應提供的主要資料：
委托勘察和設計的管理制度,；經(jīng)批準的可行性研究報告或經(jīng)核準的項目申請報告及估算；設計所需的氣象資料,、水文資料,、地質(zhì)資料、技術(shù)方案,、能源管網(wǎng)資料,、環(huán)保資料、概預算編制原則,、計價依據(jù)等基礎(chǔ)資料,；勘察和設計招標投標資料；勘察和設計合同,；設計方案審查及批準制度,；初步設計審查及批準制度；初步設計審查會議紀要等有關(guān)文件,；建設工程管理部門與勘察,、設計商往來函件；經(jīng)批準的初步設計文件及概算,；修正概算審批制度,；施工圖會審會議紀要等有關(guān)文件；經(jīng)會審的施工圖設計文件,；以及審計人員認為有必要提供的其他資料,。
第十三條 勘察設計階段審計的主要內(nèi)容：
（一）勘察管理的審查與評價。檢查委托勘察的范圍是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告或已核準的項目申請報告,；檢查是否采用招投標方式選擇勘察單位,，是否存在規(guī)避招投標等違規(guī)問題；檢查招標文件的內(nèi)容是否合法合規(guī),，是否全面準確地表述招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)性要求,；檢查招投標的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，是否存在因有意違反招投標程序而導致的串標問題,；檢查投標單位有無超越其資質(zhì)等級范圍或借用其他勘察單位名義投標的情況,；檢查招投標結(jié)果是否符合規(guī)定，有無因選擇勘察單位不當而導致的委托風險,。
（二）設計管理的審查與評價,。
⒈委托設計與招投標管理的審查與評價。檢查委托設計的范圍是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告或已核準的項目申請報告,；檢查是否采取招投標方式選擇設計單位,，是否存在規(guī)避招投標等違規(guī)問題；檢查招標文件的內(nèi)容是否合法合規(guī),，是否全面,、準確地表述招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)性要求,；檢查招投標的程序、方式以及評價定標的結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定,。
⒉設計方案選定的審查與評價,。檢查設計方案的選定是否符合規(guī)定的程序，是否經(jīng)過招標競爭或多方案評選優(yōu)化確定,；設計方案是否體現(xiàn)了技術(shù)先進,、經(jīng)濟合理、方案可行的要求,；選定的設計方案是否符合可行性研究報告或項目申請報告確定的標準和規(guī)模,。
3.設計合同的審查與評價。檢查訂立合同的主體是否合格,；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī),，是否與招標文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容,、要求相符合，是否存在有悖于招標文件實質(zhì)性內(nèi)容的情況,；檢查是否對設計單位的服務項目,、服務內(nèi)容、服務質(zhì)量等做出明確規(guī)定,，特別是對限額設計是否做出具體規(guī)定,；檢查設計收費的計費依據(jù)、收費標準是否符合規(guī)定,，計算是否正確,；檢查合同確定的設計收費是否與中標報價相符，支付方式是否妥當,；檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責任條款,。
4.初步設計管理的審查與評價。檢查是否建立,、健全初步設計審查和批準的內(nèi)部控制,，執(zhí)行是否有效；檢查報經(jīng)批準的初步設計方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告或已核準的項目申請報告及估算,；檢查初步設計質(zhì)量是否符合決策要求,，項目是否齊全，設計標準,、裝備標準是否符合預定要求,；檢查概算編制是否準確，方案比較是否全面,，經(jīng)濟評價是否合理,；檢查設備投資是否合理,，主要設備價格是否符合當前市場價格；檢查修正概算的依據(jù)是否有效,，內(nèi)容是否完整,，數(shù)據(jù)是否準確；檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效,；檢查是否及時對初步設計進行審查,，初步設計文件是否規(guī)范、完整,。
5.施工圖設計管理的審查與評價,。檢查施工圖設計是否貫徹了限額設計的要求，是否按照批準的初步設計的原則,、范圍,、內(nèi)容、項目及投資額進行,，有無施工圖預算超概算的情況,；檢查施工圖設計完成的時間及其對建設項目進度的影響，有無因設計圖紙拖延交付而影響工程進度的問題,；檢查施工圖交底,、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況；檢查施工圖設計文件是否規(guī)范,、完整,。
6．施工圖預算的審查與評價。檢查施工圖預算編制的方法是否合規(guī),，是否符合施工設計圖的內(nèi)容,，有無超規(guī)模、超標準的情況,；預算單價是否合理,，采用定額計算方法的套用子目是否正確；檢查工程量及各種規(guī)費的計算是否正確,、完整,、合規(guī)。
第十四條 施工準備階段的審計主要是對工程項目建設前期的征地,、拆遷,，施工組織、監(jiān)理,、設備材料采購的招投標等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實性,、合法性和效益性的審查與評價。目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當性，促進招投標各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的有效性,，實現(xiàn)招投標程序及結(jié)果的真實,、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法,、規(guī)范,。
第十五條 施工準備階段審計有關(guān)單位和人員應提供的主要資料：征地、拆遷協(xié)議,；招標管理制度,；招標文件和招標答疑文件；標底文件或施工圖預算,；投標文件和投標人資質(zhì)證明文件,；投標保函；開標記錄和開標鑒證文件,；評標記錄和定標記錄,；中標通知書；專項合同書及其各項支撐材料等,；合同管理的內(nèi)部控制制度,；以及審計人員認為有必要提供的其他資料。
第十六條 施工準備階段審計的主要內(nèi)容：
（一）征地,、拆遷等經(jīng)濟活動的審查與評價,。檢查征地報批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī),，征地補償費用是否經(jīng)過行政主管部門審核；檢查是否取得拆遷許可證,，拆遷費用支出是否真實,、合理；檢查通路,、通水,、通電和平整場地等費用支出是否真實、合理,。
（二）招投標的審查與評價,。
⒈施工招投標的審查與評價。檢查招投標的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定,；是否存在人為肢解工程項目,、規(guī)避招投標等行為；檢查招標文件的內(nèi)容是否合法合規(guī),，是否全面準確地表述招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)性要求,；檢查報價方式是否合理，編制依據(jù)是否有效,、內(nèi)容是否完整,，重點檢查工程量計算,、單價套用、稅費計取是否合理,、準確,；綜合單價計算是否合理、準確,；檢查開標程序是否合規(guī),，是否對投標報價的合理性和完整性進行分析和比較，是否對施工組織方案的合理性和可行性進行分析和評價,；檢查定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定,。
⒉監(jiān)理招投標的審查與評價。檢查招標公告中的信息是否全面,、準確,；檢查招標文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否準確表述招標人的實質(zhì)性要求,；檢查開標程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定,，評標標準是否公正，定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定,。
⒊主要材料和設備招投標審查與評價,。檢查招標文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準確地表述招標項目的實質(zhì)性要求,，招標材料,、設備的清單和技術(shù)要求是否齊全；檢查開標程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定,，評標標準是否合理,；檢查定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
⒋分包工程招投標的審查與評價,。檢查招標文件的內(nèi)容是否合法合規(guī),，是否全面準確地表述招標項目的實際狀況和招標人的實質(zhì)性要求；檢查總包單位是否有故意違反招投標程序,，惡意串標行為,；檢查評標標準是否公正，定標的程序及結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定,。
（三）合同的審查與評價,。
⒈合同通用內(nèi)容的審查與評價：合同主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合,，合同條款是否全面合理,，合同雙方權(quán)利義務、違約責任是否明確、合同是否存在風險等,。
⒉合同其他內(nèi)容的審查與評價：主要檢查施工合同中承包范圍,、工期、質(zhì)量,、造價原則,、檢驗方法、付款方式,、結(jié)算方式,、質(zhì)量保證；主要檢查監(jiān)理合同中監(jiān)理資質(zhì),、監(jiān)理業(yè)務范圍,、監(jiān)理時間、監(jiān)理報酬的計算方法和支付方式,；主要檢查主要材料和設備合同中規(guī)格,、品種、質(zhì)量,、數(shù)量,、單價、結(jié)算方式,、運輸方式,、交貨地點、期限,、總價,、專利權(quán)以及與主體工程各環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題；主要檢查分包工程合同中工程范圍,、內(nèi)容,、工期、質(zhì)量標準,，工程計價原則、計費標準,、付款方式,、結(jié)算方式、質(zhì)量保證,。
⒊對建設工程項目有關(guān)的合同,、協(xié)議的審計按照《佛山科學技術(shù)學院合同審計辦法》實施。
第十七條 施工階段的審計主要是對建設項目實施過程中隱蔽工程的勘驗,、主要材料及設備的價格確認,、工程進度款的撥付、設計變更和施工簽證的認定以及索賠事項的核實等各環(huán)節(jié)經(jīng)濟管理活動的真實、合法和效益性進行的審查和評價,。目的是促進施工過程規(guī)范規(guī)范管理,，有效控制工程造價。
第十八條 施工階段審計有關(guān)單位和人員應提供的主要資料：
施工圖紙,；招標文件,、招標答疑文件及投標文件；與工程有關(guān)的專項合同,；設計變更,、工程簽證的有關(guān)資料；會議紀要,；以及審計人員認為有必要提供的其他資料,。
第十九條 施工階段審計的主要內(nèi)容：
（一）主要隱蔽工程的審查與評價。檢查預埋工程,、屋面工程,、裝飾工程、安裝工程等是否與施工圖紙及規(guī)范要求一致,；做法是否符合設計和工藝規(guī)范,，是否與所采用的圖集相符；實際用料的材質(zhì),、規(guī)格和消耗量是否與工程量清單項目一致等,。
（二）主要材料及設備價格確認的審查與評價。檢查主要材料及設備的廠家,、規(guī)格,、單價是否與招標文件相符；對于招標文件中沒有明確廠家,、規(guī)格,、單價的，是否采用了詢價方式采購,；對技術(shù)含量高,、投資較大的主要材料、設備,，是否按有關(guān)規(guī)定組織招標,。
（三）工程進度款撥付的審查與評價。檢查工程實際進度與計劃進度的偏差,，分析由此對工程造價和工期的影響,；檢查施工單位填報并經(jīng)建設工程管理部門審核后的月度工程價款結(jié)算書是否真實、準確,，是否與實際完成的工程量相符,；檢查工程設計變更和施工簽證的真實性,、合法性，并審核計價方式是否與投標報價一致,。
（四）設計變更和施工簽證的審查與評價,。檢查設計變更的程序是否合理、合規(guī),，分析變更理由是否充分,；檢查設計變更的真實性，分析設計變更對工程造價的影響,；檢查施工簽證的內(nèi)容的真實性,，是否為施工圖預算未包括的內(nèi)容；檢查施工簽證反映的事項是否準確,，涉及工程量核算的計算式及圖紙是否完整,；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范。
（五）索賠事項的審查與評價,。檢查施工單位提出的索賠事項是否真實,，是否實際發(fā)生；檢查索賠的內(nèi)容是否準確,，責任是否劃分清楚,；檢查索賠的證據(jù)是否真實，各類索賠費用的計算是否準確,，依據(jù)是否充分,。
第二十條 竣工決算階段的審計主要是對建設項目竣工驗收、合同履行,、工程結(jié)算以及工程項目決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實,、合法和效益性進行的審查和評價。目的是保證工程項目結(jié)算和決算的真實,、完整,、準確，防止虛列工程,、套取資金,、弄虛作假、高估冒算等行為的發(fā)生,，促進合同的有效執(zhí)行,，維護教育事業(yè)單位的合法權(quán)益。
第二十一條 竣工決算階段審計有關(guān)單位和人員應提供的主要資料:
經(jīng)批準的可行性研究報告,；勘察合同和勘察報告；設計合同和施工圖,、竣工圖,；國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范,；有關(guān)管理部門審批、修改,、調(diào)整的文件,；工程招投標的有關(guān)文件和中標通知書；施工合同,；施工圖交底和會審會議紀要,；工程驗收記錄；設計變更,、施工簽證,；工程價款支付文件；工程索賠文件,；工程結(jié)算書,；以及審計人員認為有必要提供的其他資料。
第二十二條 竣工決算階段審計的主要內(nèi)容:
（一）工程驗收的審查與評價,。檢查竣工驗收小組的人員組成,、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工是否合理；檢查建設工程項目驗收過程是否符合有關(guān)法律,、法規(guī)和規(guī)范,，驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查監(jiān)理單位和施工單位提供的監(jiān)理資料和施工技術(shù)資料是否完整,、規(guī)范,；檢查建設項目竣工檔案資料是否完整、規(guī)范,。
（二）工程結(jié)算的審查與評價,。檢查工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整,；檢查工程結(jié)算的方式是否正確,，能否合理地控制工程造價，防止弄虛作假,、高估冒算,；檢查工程設計變更、施工簽證內(nèi)容是否真實,，手續(xù)是否齊全,，資料是否符合要求；檢查工程設計變更,、施工簽證的結(jié)算增減項目及工程量計算是否準確,；檢查工程設計變更、施工簽證的結(jié)算項目單價是否準確,、合理,；檢查工程設計變更,、施工簽證的取費標準是否準確，是否與合同相符,；檢查合同報價中未做項目是否已做減項處理,，計算是否準確；材料價差的調(diào)整是否合理,。檢查按規(guī)定需送財政部門審核的項目結(jié)算是否送審,，在送審前是否依次經(jīng)建設工程管理部門和內(nèi)部審計機構(gòu)審核。
（三）合同履行,、變更和終止的審查與評價,。檢查是否全面、真實地履行合同,，合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因是否合理,、合規(guī)，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定,。檢查合同變更的原因和處理是否合理,、合規(guī)。檢查合同終止是否經(jīng)過確認和驗收,，最終合同費用及其支付情況,，索賠處理是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。
（四）工程決算的審查與評價,。
⒈竣工決算報表的審查與評價,。檢查竣工決算編制的條件是否具備；竣工決算報表的填制是否齊全,，勾稽關(guān)系是否正確,，賬表是否一致；決算說明反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實,、準確,。
⒉項目投資及預算（概算）執(zhí)行情況的審查與評價。檢查各種資金渠道投入的實際金額,，檢查有無建設資金不到位問題,，分析資金不到位的原因及其影響；核實預算（概算）總投資和實際投資完成額,，重點檢查調(diào)整預算（概算）是否合規(guī),，決算的建筑安裝工程投資、設備投資,、其他投資的核算是否真實,，待攤投資支出內(nèi)容和分攤辦法是否合規(guī)；考核建設項目完成投資是否超概算,，如有超概算的情況應核實其金額并分析產(chǎn)生的原因,，檢查有無擅自擴大建設規(guī)模,、提高建設標準等問題。
⒊交付使用資產(chǎn)的審查與評價,。檢查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全,、合規(guī),，有無資產(chǎn)流失問題；檢查交付使用資產(chǎn)的工程核算是否準確,。
⒋結(jié)余資金的審查與評價,。檢查建設項目結(jié)余資金及剩余材料、設備等物資的真實性和處置情況,，包括核實庫存設備,、專用材料賬實是否相符；檢查銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相等,，庫存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符,，有無“白條”抵庫現(xiàn)象；檢查應收,、應付款項的真實性,，債權(quán)債務是否進行清理，有無虛列往來賬隱瞞,、轉(zhuǎn)移,、挪用結(jié)余資金的行為；檢查是否按合同規(guī)定預留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金,。
第二十三條 按規(guī)定應予以審計的項目未經(jīng)審計不得辦理竣工決算手續(xù),。
第二十四條 審計中發(fā)現(xiàn)有下列違反財經(jīng)法紀和損害學校利益行為的，應當按照有關(guān)規(guī)定進行處理,；情節(jié)嚴重的,，向有關(guān)部門、單位提出處理,、處罰的意見和建議,；構(gòu)成犯罪的，提出移交紀檢,、監(jiān)察和司法部門處理的建議,。
（一）建設工程項目資金來源不符合有關(guān)規(guī)定、資金不落實或年度投資未按規(guī)定到位的,；
（二）應招標而未招標或?qū)⒐こ添椖糠植鸢l(fā)包規(guī)避招標以及不按規(guī)定進行招標的,；
（三）不按招標文件、投標文件訂立合同,，或擅自背離合同實質(zhì)性內(nèi)容另行訂立協(xié)議的,；現(xiàn)場簽證資料不實的,；
（四）工程結(jié)算未經(jīng)審計采取各種辦法擅自辦理結(jié)算以及工程結(jié)算，高估冒算或重復結(jié)算的,；
（五）超付工程進度款,；虛報投資完成、虛列建設成本,、隱匿結(jié)余資金,；轉(zhuǎn)移、挪用建設工程項目資金的,；
（六）有貪污受賄,、收取回扣或嚴重失職、瀆職等造成重大損失浪費等違法違紀行為的,；
（七）違反國家投資與建設管理法規(guī)的其他行為,。
第二十五條 本辦法由學校審計處負責解釋。
第二十六條 本辦法自發(fā)文之日起施行,，原《佛山科學技術(shù)學院建設工程項目審計實施辦法》（佛科院審〔2007〕1３號）同時廢止,。