佛山科學技術學院固定資產(chǎn)審計辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕11號
第一條 為了規(guī)范我校固定資產(chǎn)審計工作,，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》,、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計實施辦法》以及《佛山科學技術學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》, 結(jié)合我校實際情況,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)是指《事業(yè)單位財務規(guī)則》和《企業(yè)財務通則》中所規(guī)定的固定資產(chǎn),。
第三條 本辦法所稱的固定資產(chǎn)審計，是指審計處依據(jù)國家有關法律法規(guī)對本單位固定資產(chǎn)增減,、使用和管理的真實性,、合法性和效益性進行的審查、監(jiān)督和評價,。
第四條 對固定資產(chǎn)進行審計時,，應根據(jù)固定資產(chǎn)的非經(jīng)營性和經(jīng)營性等不同的管理和使用方式，確定不同的審計內(nèi)容,、方法,、重點。
第五條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容：
（一）是否對固定資產(chǎn)管理實行不相容職務相互分離控制,；
（二）是否建立,、健全固定資產(chǎn)增減的可行性論證、審批,、核算,、產(chǎn)權登記和清查、效益考核等制度,；
（三）是否建立固定資產(chǎn)的保管,、使用、維修,、報廢或出租,、出借、捐贈等管理制度；
（四） 所建內(nèi)部控制制度是否科學規(guī)范,、合理有效,。
第六條 固定資產(chǎn)增加審計的主要內(nèi)容：
（一）新增固定資產(chǎn)是否列入年度計劃，資金來源是否合法,；
（二）大型設備,、儀器購置是否經(jīng)過可行性論證，審批手續(xù)是否齊全,，是否按規(guī)定納入政府采購范圍和實施招標采購,；
（三）按照購置、投入,、捐贈等不同方式對新增固定資產(chǎn)的確認,、計價、賬務處理是否準確,、合規(guī),。
第七條 固定資產(chǎn)減少審計的主要內(nèi)容：
（一）清理、報廢固定資產(chǎn)審批手續(xù)是否完備,，作價是否合理,，殘值變價賬務處理是否合規(guī)；
（二）投資轉(zhuǎn)出,、出售,、出租、捐贈等固定資產(chǎn)審批手續(xù)是否合法,，作價是否合理,，賬務處理是否合規(guī)；
（三）盤虧固定資產(chǎn)是否屬實,，盤虧認定程序和原因是否合理,，賬務處理是否合規(guī)。
第八條 經(jīng)營性固定資產(chǎn)折舊審計的主要內(nèi)容：
（一）折舊計提的范圍是否合規(guī),；
（二）折舊方法和折舊額計提是否準確,、合規(guī)；
（三）作價投入和轉(zhuǎn)出等非正常增減固定資產(chǎn)累計折舊的賬務處理是否真實,、合規(guī),。
第九條 固定資產(chǎn)結(jié)存審計的主要內(nèi)容：
（一）監(jiān)盤固定資產(chǎn)的實存，審核賬,、卡,、物是否相符，審查固定資產(chǎn)是否真實,、完整,；
（二）驗證固定資產(chǎn)的所有權,；
（三）核定固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值。
第十條 固定資產(chǎn)使用情況審計的主要內(nèi)容:
（一）計算固定資產(chǎn)使用效益指標,，如人均固定資產(chǎn)占有率（固定資產(chǎn)年平均余額/年平均總?cè)藬?shù)）,、固定資產(chǎn)更新率（當年新增固定資產(chǎn)總值/年固定資產(chǎn)平均余額）、固定資產(chǎn)閑置率（當年閑置固定資產(chǎn)總值/年固定資產(chǎn)平均余額）等,；
（二）分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu),，即根據(jù)固定資產(chǎn)賬、卡等資料,，分析統(tǒng)計各類固定資產(chǎn)的比重和結(jié)構(gòu)變化,，從而評價固定資產(chǎn)配置和使用的優(yōu)劣情況。
在分析固定資產(chǎn)使用效益和結(jié)構(gòu)情況時,，可根據(jù)單位的實際情況自行設計評價指標,。
第十一條 審計處在對固定資產(chǎn)進行審計時，有權要求被審計單位積極配合,，并限期提供下列文件,、報表和資料：
（一） 固定資產(chǎn)管理的有關制度；
（二） 固定資產(chǎn)的會計憑證,、賬簿和報表,；
（三） 固定資產(chǎn)實物臺賬、卡和增減審批單,；
（四） 固定資產(chǎn)定期盤存表和變動或調(diào)整明細表,；
（五） 與固定資產(chǎn)管理和核算有關的其他資料。
第十二條 審計處在對實行計算機應用系統(tǒng)管理固定資產(chǎn)的單位進行審計時,，應要求其提供審計所需要的計算機應用軟件、硬件設施等技術資料和原始數(shù)據(jù),。
第十三條 審計處在實施固定資產(chǎn)審計過程中,，應實地核查固定資產(chǎn)，以證明會計資料中記錄的固定資產(chǎn)是否真實和完整,。
第十四條 本辦法由審計處負責解釋,。
第十五條 本辦法自發(fā)文之日起施行，原《佛山科學技術學院固定資產(chǎn)審計辦法》（佛科院審〔2008〕1號）同時廢止,。
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