佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕14號(hào)
第一條 為了規(guī)范我校專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作,，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》,、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查辦法》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》, 結(jié)合我校實(shí)際情況,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，是指審計(jì)處運(yùn)用審計(jì)方法和調(diào)查方法,，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，對(duì)學(xué)校和所屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)單位進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)調(diào)查活動(dòng),。
第三條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,。上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)我校審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,。
第四條 審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策,，客觀公正,，實(shí)事求是，保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密,。
第五條 審計(jì)處實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，應(yīng)圍繞各單位的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行,。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主要內(nèi)容包括：
（一）國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律,、法規(guī)、規(guī)章和制度的執(zhí)行情況,；
（二）有關(guān)重大決策的落實(shí)情況,；
（三）各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；
（四）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,；
（五）有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的管理,、使用情況；
（六）財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),、教育收費(fèi)、捐資助學(xué)資金等有關(guān)資金的籌集,、分配,、管理和使用績(jī)效情況；
（七）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的事項(xiàng),，學(xué)校交辦,、審計(jì)處確定的其他事項(xiàng)。
第六條 審計(jì)處可以單獨(dú)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，或者結(jié)合其他項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,。
第七條 在實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要成立一個(gè)或若干個(gè)審計(jì)調(diào)查組,。審計(jì)調(diào)查組向派出調(diào)查組的審計(jì)處負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,。
第八條 審計(jì)處進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案,。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制依據(jù),。
（二）被調(diào)查事項(xiàng)基本情況,，重點(diǎn)說(shuō)明項(xiàng)目的整體背景和現(xiàn)狀,。
（三）調(diào)查目標(biāo),，在評(píng)估項(xiàng)目實(shí)際情況與審計(jì)機(jī)關(guān)自身能力的基礎(chǔ)上，做到明確具體,，切實(shí)可行,。
（四）調(diào)查的范圍、內(nèi)容,、重點(diǎn),、方法或應(yīng)對(duì)措施。
1. 調(diào)查范圍包括時(shí)間范圍（即被調(diào)查事項(xiàng)的時(shí)間跨度）和被調(diào)查對(duì)象范圍（即調(diào)查哪些單位）,；
2. 調(diào)查內(nèi)容包括為確保實(shí)現(xiàn)調(diào)查目標(biāo)所需實(shí)施的具體調(diào)查事項(xiàng)及具體調(diào)查目標(biāo),；
3. 調(diào)查方法或應(yīng)對(duì)措施是為確保實(shí)現(xiàn)具體調(diào)查目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序，重在解決通過(guò)何種方式取得相關(guān)證據(jù)或資料,，以及以何種方式分析取得的證據(jù),。
（五）調(diào)查起止時(shí)間。
（六）人員分工和調(diào)查工作量,、經(jīng)費(fèi)預(yù)算,。
（七）編制日期。
（八）其他內(nèi)容,。
第九條 審計(jì)處進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查三日前，向被調(diào)查單位送達(dá)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū),，但結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的除外,。
遇有特殊情況，經(jīng)單位批準(zhǔn),，審計(jì)處可以直接持專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,。
審計(jì)處結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，可以只送達(dá)項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū),，并在審計(jì)通知書(shū)中明確審計(jì)調(diào)查事項(xiàng),。
第十條 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)的主要內(nèi)容包括：
（一）被調(diào)查單位名稱(chēng)；
（二）調(diào)查的依據(jù),、范圍,、內(nèi)容和時(shí)間；
（三）對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求,；
（四）審計(jì)調(diào)查組長(zhǎng)及成員名單,；
（五）審計(jì)處公章及簽發(fā)日期。
第十一條 審計(jì)人員開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,，主要通過(guò)審計(jì)方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料,。
審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)副本。
第十二條 被調(diào)查單位及人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)調(diào)查組提出的要求予以配合,，如實(shí)反映情況,，提供有關(guān)資料，不得拒絕,、阻礙專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作,。
第十三條 被調(diào)查單位及人員應(yīng)對(duì)提供審計(jì)調(diào)查的各項(xiàng)資料和其他相關(guān)情況的真實(shí)性、完整性簽署書(shū)面承諾書(shū),。審計(jì)人員應(yīng)將其簽署的承諾書(shū)作為調(diào)查證明材料編入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作底稿,。
第十四條 審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān),、充分,、合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng),。審計(jì)人員取得有關(guān)事項(xiàng)的證明材料,，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名蓋章的,，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因,。拒絕簽名或蓋章不影響事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效,。
第十五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的調(diào)查證據(jù)進(jìn)行深入分析并得出調(diào)查結(jié)論,，真實(shí)、完整,、及時(shí)地編制審計(jì)調(diào)查工作底稿,。
第十六條 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在調(diào)查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律,、法規(guī)行為,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)處。
第十七條 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束后,，審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)處及時(shí)提出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告,。審計(jì)處按照規(guī)定程序?qū)φ{(diào)查組的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核、審議和審定,。
對(duì)調(diào)查結(jié)論或建議,，審計(jì)組內(nèi)部存在較大分歧的，審計(jì)處負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)分管領(lǐng)導(dǎo),，在學(xué)校內(nèi)部組織討論或論證,，必要時(shí)可以咨詢(xún)外部有關(guān)專(zhuān)家意見(jiàn)。
第十八條 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況應(yīng)當(dāng)客觀,、真實(shí),，文字表述應(yīng)當(dāng)力求準(zhǔn)確,、簡(jiǎn)潔、通俗易懂,。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容要求外,，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性,、政策性或者體制,、機(jī)制問(wèn)題并提出改進(jìn)建議,。
第十九條 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括標(biāo)題,、主送單位、內(nèi)容,、審計(jì)處名稱(chēng)和簽發(fā)日期等要素,。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容包括：
（一）調(diào)查依據(jù)，即實(shí)施調(diào)查所依據(jù)的法律法規(guī)等具體規(guī)定,；
（二）調(diào)查的目標(biāo),、范圍、內(nèi)容,、方式和起訖時(shí)間,；
（三）被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況；
（四）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析,；
（五）調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議,；
（六）其他需要反映的情況和問(wèn)題。
結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的,，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果匯總,，形成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
第二十條 審計(jì)處可以根據(jù)需要,，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果,。
第二十一條 在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)依法屬于審計(jì)處監(jiān)督的單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為,，不需要處罰處理的,，可以下達(dá)審計(jì)建議書(shū)要求整改；有必要進(jìn)行處罰處理的,，應(yīng)當(dāng)按照法定程序,，由調(diào)查組單獨(dú)起草對(duì)該單位的審計(jì)報(bào)告，報(bào)送審計(jì)處的主管領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門(mén),，由其進(jìn)行處罰處理決定或移送處理決定,。
第二十二條 上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織或者交辦、有關(guān)部門(mén)委托的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目,，審計(jì)處應(yīng)當(dāng)將專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和有關(guān)委托的部門(mén),。學(xué)校交辦,、審計(jì)處自行安排的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，可以根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況,，將專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)處或上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu),。
第二十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定，及時(shí)將與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目有關(guān)的文件材料歸類(lèi)整理,，建立審計(jì)檔案,。對(duì)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以不單獨(dú)歸檔,，相關(guān)資料歸入審計(jì)項(xiàng)目檔案,。
第二十四條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本辦法自發(fā)文之日起施行,，原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查辦法》（佛科院審〔2007〕20號(hào)）同時(shí)廢止,。