佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院績(jī)效審計(jì)辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕15號(hào)
第一條 為了規(guī)范我?？?jī)效審計(jì)工作,，提高績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和效率,，根據(jù)《中華人申共和國(guó)審計(jì)法》,、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則—績(jī)效審計(jì)》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》,，結(jié)合我校實(shí)際情況,，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱(chēng)績(jī)效審計(jì)，是指審計(jì)處和審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),。
經(jīng)濟(jì)性，是指經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的物品或者服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少,；效率性,，是指經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系；效果性,，是指經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,。
第三條 本辦法適用于審計(jì)處及其從事的績(jī)效審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托,、聘用,，承辦或者參與我校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本辦法,。
第四條 我?？?jī)效審計(jì)應(yīng)著眼于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立足于提高教育資源使用效益,，促進(jìn)我校發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。
第五條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的需求，合理配置審計(jì)資源,，必要時(shí)可與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)合作或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員參與,。
第六條 組織各管理層根據(jù)授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任，對(duì)組織經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效果性負(fù)責(zé),。審計(jì)處開(kāi)展績(jī)效審計(jì)不能減輕或者替代組織管理層的責(zé)任。
第七條 審計(jì)處根據(jù)實(shí)際需要選擇和確定績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí),，既可以針對(duì)本組織的全部或部分經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),，也可以針對(duì)特定的項(xiàng)目和業(yè)務(wù),。
第八條 審計(jì)處選擇和確定績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)遵循重要性、時(shí)效性,、增值性和可行性原則,。
第九條 根據(jù)實(shí)際情況和需要，績(jī)效審計(jì)可以同時(shí)對(duì)組織經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),，也可以只側(cè)重某一方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十條 績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容涵蓋被審計(jì)單位的全部資金收支及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),，包括經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中涉及的人,、財(cái)、物,、信息,、技術(shù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性,、合法性,、經(jīng)濟(jì)性、效率性,、效果性,，內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性,，經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)既定目標(biāo)的適當(dāng)性,、相關(guān)性，預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益,、社會(huì)效益實(shí)際情況等內(nèi)容,，審計(jì)項(xiàng)目可以分為預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì),、固定資產(chǎn)建設(shè)績(jī)效審計(jì),、對(duì)外投資績(jī)效審計(jì)、校辦產(chǎn)業(yè)績(jī)效審計(jì)和其他項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)等,。
（一）預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)的的內(nèi)容：
1.審查預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的完成情況,，分析偏差及原因；
2.分析和評(píng)價(jià)預(yù)算支出效益,、資金使用和財(cái)務(wù)管理情況,；
3.審查預(yù)算單位的績(jī)效管理措施及執(zhí)行效果；
4.評(píng)價(jià)二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算考核情況,；
5.其他需要審計(jì)的內(nèi)容,。
（二）專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)的的內(nèi)容：
1.項(xiàng)目資金安排和使用情況。審查資金預(yù)算安排及到位情況,、資金使用和結(jié)余情況,，分析項(xiàng)目資金預(yù)算的合理性,、撥付的及時(shí)性以及專(zhuān)款專(zhuān)用、跟蹤監(jiān)管的措施,。重點(diǎn)審查專(zhuān)項(xiàng)資金在使用過(guò)程中是否存在截留,、挪用及損失浪費(fèi)情況；
2.項(xiàng)目管理和實(shí)施情況,。主要審查項(xiàng)目立項(xiàng),、批復(fù)、實(shí)施,、管理,、完成,、驗(yàn)收等情況,，分析管理制度的健全情況及執(zhí)行效果，評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施程序的科學(xué)性,、規(guī)范性,、有效性；
3.項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)及完成情況,。分析項(xiàng)目資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性,、效益性和效果性，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)完成情況,。在評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),，要關(guān)注項(xiàng)目的社會(huì)效益和環(huán)境效益。
（三）固定資產(chǎn)建設(shè)績(jī)效審計(jì)分為建設(shè)工程投資績(jī)效審計(jì)和大型儀器設(shè)備投資績(jī)效審計(jì),，主要審查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容：
1.建設(shè)工程投資績(jī)效審計(jì)主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng),、實(shí)施和運(yùn)行效果。
（1）項(xiàng)目立項(xiàng)情況,。審查項(xiàng)目立項(xiàng)的程序和手續(xù),，分析投資決策程序和結(jié)果的合法性、科學(xué)性和效益性,；
（2）項(xiàng)目實(shí)施情況,。審查項(xiàng)目材料、設(shè)備的采購(gòu)招標(biāo)和項(xiàng)目施工,、安裝,、驗(yàn)收程序，分析項(xiàng)目的安全,、質(zhì)量,、進(jìn)度、投資等情況,，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè),、管理,、使用、監(jiān)理,、審計(jì)等單位溝通協(xié)調(diào)的有效程度,；
（3）項(xiàng)目運(yùn)行效果。審查是否建立健全設(shè)備運(yùn)行管理制度以及執(zhí)行效果,評(píng)價(jià)項(xiàng)目運(yùn)行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益,、社會(huì)效益以及對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境的影響,，是否符合可行性研究報(bào)告、概算等立項(xiàng)文件的預(yù)期目標(biāo),。
2.大型儀器設(shè)備投資績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng),、采購(gòu)程序、調(diào)試驗(yàn)收,、管理制度,、運(yùn)行狀況、綜合績(jī)效等方面,。
（1）審查設(shè)備購(gòu)置立項(xiàng),、采購(gòu)招標(biāo)、調(diào)試驗(yàn)收的程序是否合法合規(guī),，相關(guān)手續(xù)是否完備,；
（2）審查是否建立健全設(shè)備運(yùn)行管理制度以及執(zhí)行效果；
（3）分析設(shè)備運(yùn)行次數(shù)及開(kāi)機(jī)時(shí)間,，在教學(xué),、科研等方面產(chǎn)生的作用和成果，綜合績(jī)效是否達(dá)到可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)（立項(xiàng)）書(shū)的目標(biāo),。
（四）對(duì)外投資績(jī)效審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)的的內(nèi)容：
1.項(xiàng)目立項(xiàng)情況,。審查項(xiàng)目決策程序的合規(guī)性，評(píng)價(jià)可行性研究的科學(xué)性,；
2.項(xiàng)目管理情況,。審查項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性,，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的監(jiān)督管理情況,；
3.項(xiàng)目投資效益。評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的績(jī)效目標(biāo)完成情況,，是否存在因決策或操作失誤而導(dǎo)致的損失和浪費(fèi)問(wèn)題,。
（五）校辦產(chǎn)業(yè)績(jī)效審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)的的內(nèi)容：
1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合規(guī)性,，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性,；
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。審查企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,、合法性,、合規(guī)性,，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況 以及非正常盈虧的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,、社會(huì)效益和環(huán)境效益,。
（六）其他項(xiàng)目的績(jī)效審計(jì)可依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定審查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容。
第十一條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性,、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本,，選擇與審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的績(jī)效審計(jì)方法,，以獲取相關(guān),、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)。
第十二條 選擇績(jī)效審計(jì)方法時(shí),，除運(yùn)用查證,、觀察、談訪,、咨詢(xún),、抽樣,、函證,、問(wèn)卷調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析等常規(guī)審計(jì)方法以外，還可以運(yùn)用數(shù)量分析法,、比較分析法,、成本效益法、因素分析法,、調(diào)查法,、專(zhuān)家評(píng)估法、公眾評(píng)價(jià)法等其他方法,。
第十三條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),。
第十四條 績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、客觀性和可比性,。
第十五條 績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源主要包括：
（一）法定標(biāo)準(zhǔn),。主要包括法律、法規(guī),、準(zhǔn)則,、有關(guān)政策和文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；
（二）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),。主要包括國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),、國(guó)家制定的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；
（三）經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn),。主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo),、工作任務(wù),、歷史最好水平、教育部或廣東省教育系統(tǒng)公布的行業(yè)指標(biāo)等,；
（四）參考標(biāo)準(zhǔn),。主要包括預(yù)算、計(jì)劃和合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例和民意評(píng)價(jià),，被審計(jì)單位的管理制度、績(jī)效目標(biāo),、歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī),，專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家的意見(jiàn)，各級(jí)教育系統(tǒng)的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn),、經(jīng)驗(yàn)和做法等,。
第十六條 審計(jì)處在確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)對(duì)象管理層進(jìn)行溝通,，在雙方認(rèn)可的基礎(chǔ)上確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),。
第十七條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇、確定及溝通過(guò)程等重要信息,，包括必要的局限性分析,。
第十八條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)作出，可以分為總體評(píng)價(jià)和分項(xiàng)評(píng)價(jià),。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大,，難以做出總體評(píng)價(jià)時(shí)，可以只做分項(xiàng)評(píng)價(jià),。
第十九條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告中反映的合法,、合規(guī)性問(wèn)題，除進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)處理外,，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績(jī)效的角度對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性,，描述問(wèn)題對(duì)績(jī)效造成的影響、后果及嚴(yán)重程度,。
第二十條 績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注重從體制,、機(jī)制、制度上分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源,，兼顧短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo),、個(gè)體利益和組織整體利益，提出切實(shí)可行的建議,。
第二十一條 績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為單位及有關(guān)部門(mén)決策,、業(yè)績(jī)考核、問(wèn)責(zé)以及編制預(yù)算、安排投資項(xiàng)目的參考依據(jù),。
第二十二條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋,。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行，原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)辦法》（佛科院審〔2007〕19號(hào)）同時(shí)廢止,。