佛山大學內部控制審計辦法
2024-09-20
佛大審〔2024〕1 號
第一章 總則
第一條 為規(guī)范我校內部控制審計工作，促進學校內部控制不斷完善并有效實施，根據(jù)《中華人民共和國審計法》,、《審計署
關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第 11 號）、《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（教育部令第 47 號）,、《廣東省內部審計工作規(guī)定》
（粵府令第 259 號）、《廣東省教育系統(tǒng)內部控制審計辦法》（粵教審〔2023〕6 號）以及《佛山科學技術學院內部審計工作規(guī)定》
（佛科院審〔2023〕1 號)等法律法規(guī)和文件精神，結合學校實際情況，制定本辦法,。
第二條 本辦法適用于學校審計部和審計人員及其從事的內部控制審計活動。
第三條 本辦法所稱內部控制,，是指學校為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度,、實施措施和執(zhí)行程序,，對其經濟和業(yè)務活動的風
險進行防范和管控。
第四條 本辦法所稱內部控制審計,，是指審計部和審計人員依法獨立對學校經濟和業(yè)務活動的內部控制建設的合理性和執(zhí)
行的有效性進行監(jiān)督,、評價和建議活動。目的是揭示其存在的風險隱患和內控缺陷,，進一步發(fā)揮審計建設性作用,，促進學校不斷
優(yōu)化內控體系。
第五條 內部控制審計應遵循以下原則：
全面性原則,。內部控制審計應當涵蓋學校內部控制的設計,、建設與運行，以及學校經濟和業(yè)務活動的全范圍,，貫穿內部權力
運行的決策,、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。重要性原則,。內部控制審計應當在全面內部控制審計的基礎
上,，重點關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項、高風險領域和關鍵崗位的內部控制,。
客觀性原則,。內部控制審計應當真實、客觀地揭示學校內部控制風險狀況,，如實反映內部控制設計和運行情況,。
及時性原則。當學校經濟和業(yè)務活動本身,、其內外部環(huán)境和內部控制情況發(fā)生重大變化后,，應當及時進行相應內部控制審
計。
第六條 內部控制審計工作應由審計部負責組織,。審計部不得從事學校內部控制建設工作,，確保內部控制評價與監(jiān)督的獨立
性。除涉密事項外,，審計部可以根據(jù)工作需要向社會購買內部控制審計服務,，并對采用的審計結果負責；為學校提供內部控制建
設服務的社會中介機構,，不得同時為學校提供內部控制審計服務,。
第二章 審計組織工作
第七條 學校審計部具體負責學校的內部控制審計工作，其主要職責包括：
（一）擬定內部控制審計相關制度,；
（二）具體組織實施內部控制審計工作,；
（三）研究內部控制審計工作中的有關事項，重大事項和重大問題及時報告學校黨委,、主要負責人,；
（四）督促落實內部控制審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；
（五）其他相關工作,。
第八條 內部控制審計項目根據(jù)工作實際納入年度審計計劃,，經規(guī)定程序批準后實施。
第三章 審計內容
第九條 內部控制審計內容主要包括學校層面和業(yè)務層面的內部控制建設的合規(guī)性,、合理性和執(zhí)行的有效性,。
第十條 審計部應當對學校內部控制建設的合規(guī)性、合理性進行審計,，主要包括以下內容：
（一）內部控制制度或程序是否建立且設計恰當,；內部控制制度的建立是否符合《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》和
《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24 號）等相關法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定；內部控制
體系是否完善,，包括制定內部控制的總體要求,、分業(yè)務、分部門操作流程和相關主要風險點的內部控制規(guī)定,，以及評價制度,、內
部控制報告管理制度等,。
（二）內部控制是否涵蓋了學校所有的關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，對學校的各層級是否具有普遍約束力,；是否覆蓋了學校所有的經濟和
業(yè)務活動的全過程,。
（三）內部控制是否與學校的業(yè)務模式、風險狀況和合規(guī)管理要求相匹配等,；是否明確決策,、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限,，
形成科學有效的職責分工和制衡機制,。
（四）風險定期評估機制是否建立，并合理確定風險應對措施以及風險管理目標,；對學校經濟和業(yè)務活動的重大風險是否給
予足夠關注,，并建立相應的控制措施。是否重點關注了學校各關鍵部門和崗位,、重大政策落實,、重點項目執(zhí)行和經濟活動高風險
領域。
（五）是否實施不相容職務分離控制,，形成各司其職,、各負其責、相互制約的工作機制,；是否建立授權審批控制,，明確各崗
位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任,。
（六）是否根據(jù)國家有關規(guī)定,、學校經濟和業(yè)務活動的調整和自身條件的變化，及時調整內部控制的風險應對策略,、關鍵控
制點和控制措施。
第十一條 審計部應當對學校內部控制執(zhí)行的有效性進行審計,，主要包括以下內容：
（一）內部控制是否按照建立的內部控制制度和程序正確執(zhí)行,，各項業(yè)務控制是否按規(guī)定運行。
（二）學校內設部門及所屬單位日常業(yè)務管理過程中的風險識別,、風險分析,、應對策略，相關控制措施是否得到持續(xù),、一致
的執(zhí)行,。
（三）相關內部控制機制、內部管理制度,、崗位責任制,、內部控制措施是否得到有效執(zhí)行,。
（四）經濟和業(yè)務活動風險是否得到有效防范和管控。
（五）執(zhí)行業(yè)務控制的相關人員是否具備必要的權限,、資格和能力,。
第四章 審計程序和方法
第十二條 學校內部控制審計的具體程序按照《佛山科學技術學院內部審計工作規(guī)定》（佛科院審〔2023〕1 號)并結合以下
要求執(zhí)行：
（一）審計部可以適當吸收學校相關機構熟悉情況的業(yè)務人員參加內部控制審計組。
（二）審計部應當結合被審計單位內部控制自評報告,，編制內部控制審計實施方案,，確定審計內容及重點，實施內部控制審
計,。
（三）審計組應當對被審計單位實施現(xiàn)場測試等審計程序,，綜合運用調查問卷、個別訪談,、抽樣,、實地查驗、穿行測試,、比
較分析和專題討論等方法,，充分收集被審計單位內部控制設計和運行是否有效的證據(jù)，采用文字敘述,、流程圖等方法對內部控制
進行描述和評價,，如實編制審計工作底稿，研究分析內部控制風險,。
（四）內部控制審計工作底稿,，除應包括《佛山科學技術學院內部審計工作規(guī)定》（佛科院審〔2023〕1 號)相關條款規(guī)定的
內容外，還應包括主要風險點,、采取的控制措施,、有關證據(jù)資料，以及內部控制缺陷認定意見和相關證據(jù)資料等與實施內部控制
審計相關的內容,。
（五）內部控制風險認定和評價結果匯總工作,，在本條第
（四）項工作的基礎上，按照本辦法第十六條規(guī)定執(zhí)行,。
（六）審計組擬定審計報告,，應當以經過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，對內部控制建設的合規(guī)性,、合理性和執(zhí)行的有效性作出評
價,。審計報告應當包含以下內容：
1.審計總體情況，包括審計目標,、審計依據(jù),、審計時間、審計范圍,、審計內容及重點,、審計程序和方法等,；
2.內部控制缺陷認定及整改情況；
3.內部控制建設合理性和執(zhí)行有效性的審計結論,、意見,、建議等相關內容。
（七）內部控制審計報告的復核,、審理按照《佛山科學技術學院內部審計工作規(guī)定》（佛科院審〔2023〕1 號)相關條款執(zhí)行,。
（八）審計報告應當報請學校主要負責人審批簽發(fā)并及時送達被審計單位，同時送學校內部控制建設工作職能部門或牽頭部
門等,。
第十三條 審計部應當定期或不定期檢查學校內部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況,，以及內部控制關鍵崗位及人員的設
置情況等，也可根據(jù)實際情況實施全面內部控制審計或專項內部控制審計,。全面內部控制審計,，是對學校經濟和業(yè)務活動的內部控制，
包括內部環(huán)境,、風險評估,、控制活動、信息與溝通,、內部監(jiān)督五個要素所進行的全面審計,。專項內部控制審計，是對學校經濟和業(yè)務活動內部控制的某
個要素,、某項經濟和業(yè)務活動或者經濟和業(yè)務活動某些環(huán)節(jié)的內部控制進行審計,。
第五章 內部控制缺陷類型和認定
第十四條 審計組根據(jù)內部控制審計具體情況，檢查內部控制的設計缺陷和運行缺陷,。
設計缺陷,，是指缺少為實現(xiàn)內部控制目標所必需的內部控制，或者現(xiàn)有內部控制設計不適當,，即使正常運行也難以實現(xiàn)內
部控制目標的缺陷,。運行缺陷，是指設計有效的內部控制未能得到嚴格執(zhí)行,，內部控制運行與設計相脫節(jié),，無法有效實施內部控制的缺陷。
第十五條 審計組根據(jù)獲取的證據(jù),，檢查內部控制的重大缺陷,、重要缺陷和一般缺陷,。
重大缺陷,，是指一個或者多個控制缺陷的組合，可能導致學校嚴重偏離控制目標,，嚴重影響學校事業(yè)發(fā)展,。
重要缺陷,，是指一個或者多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷,，但仍有可能導致學校偏離控制目標,，
影響學校事業(yè)發(fā)展。一般缺陷是指除重大缺陷,、重要缺陷之外的其他缺陷,。
第十六條 審計組應當根據(jù)被審單位具體情況和審計情況，對內部控制缺陷及其成因,、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和
全面復核,，提出內部控制缺陷認定意見，編制內部控制缺陷認定
匯總表,，及時提交審計部,。審計情況報告應當向學校黨委報告，重大缺陷應當及時向學校黨委報告,。
第六章 附則
第十七條 學校所屬事業(yè)單位的內部控制審計可以根據(jù)實際情況參考本辦法執(zhí)行,。學校所屬的企業(yè)法人單位的內部控制審
計按照《企業(yè)內部控制評價指引》等有關規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 本辦法由審計部負責解釋,。
第十九條 本辦法自發(fā)文之日起施行,，原《佛山科學技術學院內部控制審計實施辦法》（佛科院審〔2017〕5 號）同時廢止。
- 上一篇：中華人民共和國國家審計準則
- 下一篇：佛山大學內部管理的領導干部經濟責任審計辦法